Stawki zaliczkowe na 2025 rok
Norweska Dyrekcja Podatkowa ustaliła stawki stosowane przy zaliczkach na podatek oraz przy ustalaniu podatku na 2025 rok.
Oszczędność kosztów wyżywienia
Jeśli pracownik podczas pobytu związanego z dojazdami do pracy otrzymuje bezpłatne wyżywienie lub wyżywienie zwracane na podstawie rachunku, podlegająca odliczeniu i opodatkowaniu oszczędność kosztów wyżywienia jest wyceniana na 105 NOK za dobę.
Ryczałt na wyżywienie i zakwaterowanie podczas podróży służbowych lub pobytów w pracy z noclegiem
Jeśli ryczałt na wyżywienie podczas podróży służbowych z noclegiem lub pobytów w pracy poza domem jest wypłacany w wysokości do:
· 678 NOK za dobę dla podatników, którzy nocowali w hotelu itp., i podatnik dodatkowo sam opłaca śniadanie, lub
· 400 NOK za dobę dla podatników, którzy nocowali w pokoju bez możliwości gotowania, w pensjonacie lub baraku,
nie uznaje się tego za nadwyżkę podlegającą odliczeniu i opodatkowaniu. Ryczałt na wyżywienie podczas podróży służbowej z noclegiem może być wypłacany w wysokości 105 NOK za dobę, bez uznania tego za nadwyżkę podlegającą odliczeniu i opodatkowaniu, gdy podatnik nocował w pokoju z możliwością gotowania lub nocował prywatnie.
Dodatek nocny wypłacany zgodnie z przepisami państwowego regulaminu podróży (umowa szczególna lub układ zbiorowy) na podróże służbowe w wysokości do 435 NOK za dobę i zgodnie z wymogami dokumentacyjnymi określonymi w § 5-6-12 ust. 3 rozporządzenia o poborze podatku, z wyjątkiem podania nazwy i adresu miejsca noclegu lub wynajmującego, nie jest uznawany za nadwyżkę podlegającą odliczeniu i opodatkowaniu.
Podróże bez noclegu
Ryczałt na pokrycie dodatkowych kosztów wyżywienia podczas podróży służbowych na odległość co najmniej 15 km od punktu wyjazdu, bez noclegu, wypłacany w wysokości do
· 200 NOK za podróże trwające od 6 do 12 godzin włącznie
· 400 NOK za podróże trwające ponad 12 godzin
nie jest uznawany za nadwyżkę podlegającą odliczeniu i opodatkowaniu
Ryczałt samochodowy (ryczałt kilometrowy)
Stawka za kilometr – niezależnie od przejechanego dystansu – 3,50 NOK za km.
Dodatek za pasażera 1,00 NOK za km.
Jazda drogami leśnymi i budowlanymi 1,00 NOK za km.
Przyczepa 1,00 NOK za km.
Przy korzystaniu z łodzi motorowej do jazdy służbowej można zastosować stawkę wolną od odliczenia i podatku w wysokości 7,50 NOK za km. Przy korzystaniu ze skutera śnieżnego lub quada (ATV) można zastosować stawkę 10,00 NOK za km. Przy korzystaniu z ciężkiego motocykla (powyżej 125 ccm) można zastosować stawkę 2,95 NOK za km. Przy korzystaniu z motoroweru lub lekkiego motocykla (do 125 ccm) oraz innych pojazdów silnikowych można zastosować stawkę 2,00 NOK za km.
Stawki samochodowe – korzyść z prywatnego użytkowania samochodu służbowego
Korzyść z prywatnego użytkowania samochodu służbowego ustala się na 30% ceny katalogowej samochodu jako nowego do kwoty 362 300 NOK oraz 20% nadwyżki ceny katalogowej.
Stawki samochodowe – samochód służbowy, w którym korzyść nie jest proporcjonalna do ceny katalogowej
Jeśli spełnione są warunki, w których standardowa korzyść oparta na cenie katalogowej okazuje się zbyt wysoka, a program samochodu służbowego trwa cały rok, korzyść ustalaną uznaniowo należy określić na 65 000 NOK zarówno przy obliczaniu zaliczki na podatek, jak i przy ustalaniu podatku.
Stawki samochodowe – samochód służbowy wykraczający poza standardowe zasady
Przy prywatnym użytkowaniu samochodu służbowego wykraczającego poza standardowe zasady korzyść za dojazdy do pracy do 4000 km oraz inną jazdę prywatną oblicza się według stawki 3,40 NOK za km.
Dla dojazdów do pracy przekraczających 4000 km korzyść oblicza się według stawki 1,50 NOK za km.
Samochody dostawcze klasy 2 i ciężarówki o masie całkowitej poniżej 7501 kg
Zasady wyceny korzyści podlegającej odliczeniu i opodatkowaniu dla samochodu dostawczego klasy 2 oraz ciężarówki o masie całkowitej poniżej 7501 kg wynikają z rozporządzenia nr 1158 z 19 listopada 1999 roku uzupełniającego i wykonującego § 5-13-1 ust. 4 ustawy podatkowej oraz z § 5-8-11 rozporządzenia o poborze podatku. Obliczenie korzyści podlegającej odliczeniu i opodatkowaniu z tytułu użytku prywatnego dokonuje się albo metodą ryczałtową (z odliczeniem podstawowym), albo według stawki za kilometr (wycena indywidualna). Odliczenie podstawowe od ceny katalogowej dla samochodu objętego zdaniem pierwszym wynosi 50 procent podstawy obliczeniowej zgodnie z § 5-13 ustawy podatkowej. Odliczenie podstawowe nie może przekroczyć 150 000 NOK. Ustęp pierwszy zdanie drugie dotyczące progu dla stopnia 2 stosuje się odpowiednio. Gdy spełnione są warunki indywidualnego ustalenia korzyści z tytułu użytku prywatnego, por. rozporządzenie Ministerstwa Finansów do § 5-13-1 ust. 4 zdanie 4 ustawy podatkowej, korzyść ustala się na 3,40 NOK za kilometr.
Bezpłatne wyżywienie i zakwaterowanie
Korzyść podlegająca odliczeniu i opodatkowaniu z tytułu całkowicie lub częściowo bezpłatnego wyżywienia i zakwaterowania ustala się według następujących stawek:
· Bezpłatny pobyt (wyżywienie i zakwaterowanie) 148 NOK dziennie
· Bezpłatne wyżywienie (wszystkie posiłki) 105 NOK dziennie
· Bezpłatne wyżywienie (dwa posiłki) 81 NOK dziennie
· Bezpłatne wyżywienie (jeden posiłek) 54 NOK dziennie
· Bezpłatne zakwaterowanie (własny lub wspólny pokój) 43 NOK dziennie.
Uwzględnia się wyłącznie liczbę dni, w których pracownik faktycznie otrzymuje takie świadczenia.
Wyżywienie dla kierowców transportu dalekobieżnego przy jeździe w Norwegii i za granicą
Ryczałt na pokrycie dodatkowych kosztów wyżywienia dla kierowców transportu dalekobieżnego za jazdę w Norwegii i za granicą, wypłacany w wysokości do 400 NOK za dobę, nie jest uznawany za nadwyżkę podlegającą odliczeniu i opodatkowaniu. Stawka obejmuje drobne wydatki.
Wyżywienie podczas podróży odwiedzin dla podatnika mającego bezpłatne wyżywienie w miejscu pracy
Ryczałt do 113 NOK w jedną stronę na pokrycie dodatkowych kosztów wyżywienia, gdy podróż odwiedzin między miejscem pobytu związanego z pracą a domem nie wiąże się z noclegiem, ale trwa 6 godzin lub dłużej, nie jest uznawany za nadwyżkę podlegającą odliczeniu lub opodatkowaniu.
Ryczałt za zakwaterowanie przy pobycie we własnym baraku/przyczepie kempingowej
Ryczałt do 78 NOK za dobę dla podatników, którzy podczas pobytu w pracy poza domem mieszkają we własnym baraku/przyczepie kempingowej nieuznawanej za środek trwały, nie jest uznawany za nadwyżkę podlegającą odliczeniu lub opodatkowaniu.
Ograniczenie kosztów reprezentacji
· Odliczenie kosztów cateringu zewnętrznego, o którym mowa w rozporządzeniu Dyrekcji Podatkowej z 22 listopada 1999 roku nr 1160 do § 6-21-2 ust. 1 zdanie 4 ustawy podatkowej, nie może przekroczyć 579 NOK na osobę w danym przypadku.
· Odliczenie kosztów przedmiotu upominkowego z logo firmy i/lub nazwą firmy umieszczoną na przedmiocie, o którym mowa w § 6-21-5 ust. 1 rozporządzenia, nie może przekroczyć 317 NOK za przedmiot.
· Odliczenie kosztów drobnych upominków wobec kontrahentów biznesowych, zgodnie z § 6-21-6 zdanie 1 rozporządzenia, nie może przekroczyć 317 NOK za dany przypadek.
Ryczałt kosztowy dla opiekunów dziecięcych
Ryczałt kosztowy na pokrycie dodatkowych kosztów wyżywienia, dodatkowych kosztów sprzątania, ogrzewania itp. dla osoby opiekującej się cudzymi dziećmi we własnym domu, w tym prowadzącej rodzinne przedszkole jako działalność gospodarczą we własnym domu, nie jest uznawany za dochód z działalności gospodarczej, jeśli ryczałt stanowi 50 procent wynagrodzenia za opiekę nad dzieckiem, lecz nie więcej niż 1413 NOK miesięcznie na dziecko.
Ryczałt narzędziowy dla pracowników budowlanych
Ryczałt dla pracowników budowlanych do 3315 NOK rocznie na narzędzia ręczne nie jest uznawany za nadwyżkę podlegającą odliczeniu lub opodatkowaniu, gdy pracownik budowlany utrzymuje narzędzia do swojej pracy. Jeśli ryczałt przekracza tę stawkę, nadwyżka wypłaty stanowi nadwyżkę podlegającą odliczeniu i opodatkowaniu, chyba że przedstawiona zostanie pełna dokumentacja kosztów.
Ryczałt narzędziowy dla pracowników leśnych
Ryczałt dla pracowników leśnych do 38 NOK za godzinę na pokrycie kosztów utrzymania piły motorowej i innego sprzętu (amortyzacja, konserwacja i koszty eksploatacji) do ich pracy nie jest uznawany za nadwyżkę podlegającą odliczeniu lub opodatkowaniu. Jeśli ryczałt przekracza tę stawkę, nadwyżka wypłaty stanowi nadwyżkę podlegającą odliczeniu i opodatkowaniu, chyba że przedstawiona zostanie pełna dokumentacja kosztów.
Ryczałt na home office
Ryczałt do 2192 NOK rocznie na pokrycie dodatkowych kosztów związanych z częścią nieruchomości wykorzystywaną w działalności gospodarczej właściciela nie jest uznawany za nadwyżkę podlegającą odliczeniu lub opodatkowaniu, jeśli właściciel wykorzystuje co najmniej połowę nieruchomości jako własne miejsce zamieszkania, licząc według wartości najmu. Jeśli ryczałt przekracza tę stawkę, nadwyżka wypłaty stanowi nadwyżkę podlegającą odliczeniu i opodatkowaniu, chyba że przedstawiona zostanie pełna dokumentacja kosztów dla części nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej.
