Deklaracja rejestru akcjonariuszy

Zbliża się termin złożenia Deklaracji rejestru akcjonariuszy za 2025 rok

Abyśmy mogli pomóc spółce w złożeniu Deklaracji rejestru akcjonariuszy za 2024 rok i zapewnić poprawność zgłaszanych informacji, potrzebujemy od spółki pewnych danych.

Spółka jest zobowiązana do złożenia Deklaracji rejestru akcjonariuszy nawet wtedy, gdy w 2025 roku nie doszło do żadnych istotnych zmian ani decyzji o wypłacie dywidendy.

Aby ułatwić uzyskanie niezbędnych informacji, załączyliśmy listę kontrolną wskazującą, jakie dane zazwyczaj będą potrzebne do przekazania nam. Jeśli w ciągu roku w spółce miały miejsce inne, bardziej szczególne transakcje, o których nie wiemy, prosimy o poinformowanie nas o tym.

Prosimy o przekazanie odpowiednich informacji jak najszybciej, najpóźniej do 20.12.2025.

Jest to konieczne, abyśmy zdążyli dotrzymać terminu składania deklaracji, czyli 31 stycznia.

Jeśli mają Państwo jakiekolwiek pytania lub wątpliwości, prosimy o kontakt z nami, abyśmy mogli pomóc wyjaśnić wszelkie kwestie związane z tym tematem.

Termin składania i kara pieniężna

Jeśli Deklaracja rejestru akcjonariuszy zostanie złożona po terminie, spółka naraża się na ryzyko nałożenia dziennej, narastającej kary pieniężnej (tvangsmulkt). Kara ta wynosi ½ opłaty sądowej (638,50 NOK) za dzień, dlatego bardzo ważne jest, aby przekazali nam Państwo niezbędne informacje, abyśmy byli w stanie złożyć deklarację w terminie.

Ewentualne wcześniejsze zawiadomienie o karze pieniężnej zostanie wysłane do spółki za pośrednictwem systemu Altinn, a spółka otrzyma wiadomość e-mail od urzędu skarbowego z prośbą o zalogowanie się do Altinn w celu zapoznania się z treścią oraz nowym wyznaczonym terminem. Jeśli otrzymają Państwo takie zawiadomienie, muszą Państwo niezwłocznie skontaktować się z nami, abyśmy mogli zapobiec naliczaniu kary pieniężnej. Ponoszą Państwo samodzielną odpowiedzialność za karę pieniężną, jeśli nie otrzymaliśmy od Państwa niezbędnych informacji potrzebnych do wypełnienia deklaracji w terminie, a także zrzekamy się odpowiedzialności za wszelką naliczoną karę pieniężną, jeśli nie poinformowali nas Państwo niezwłocznie po otrzymaniu przez spółkę zawiadomienia o karze pieniężnej.

Szczególne informacje dotyczące pożyczek dla akcjonariuszy / kont rozliczeniowych

– Pożyczki dla akcjonariuszy udzielone w 2025 roku – zasada ogólna

Rzeczywiście udzielone pożyczki od spółki na rzecz osobistego akcjonariusza i osób z nim powiązanych, udzielone w ciągu 2025 roku, powinny co do zasady zostać zgłoszone jako pożyczki dla akcjonariuszy w Deklaracji rejestru akcjonariuszy. To samo dotyczy zwiększenia salda wcześniej udzielonych pożyczek. Takie pożyczki będą opodatkowane u akcjonariusza jako dywidenda, mimo że pożyczka wiąże się z obowiązkiem jej spłaty na rzecz spółki. Jeśli jednak spółka umorzy wcześniej opodatkowaną pożyczkę, nie będzie to podlegać opodatkowaniu. Jeśli dokonano spłat opodatkowanych pożyczek, należy to zgłosić w Deklaracji rejestru akcjonariuszy jako kapitał wpłacony na akcje danego akcjonariusza. W takim przypadku akcjonariusz będzie mógł później wypłacić odpowiednią kwotę bez ponownego opodatkowania.

Gdy pożyczka zostaje zgłoszona jako pożyczka od spółki dla akcjonariusza, zostanie ona uwzględniona jako wstępnie wypełniona, opodatkowana dywidenda w zeznaniu podatkowym akcjonariusza. Akcjonariusz musi jednak zawsze upewnić się, że zostało to uwzględnione przed złożeniem zeznania podatkowego. On lub powiązany z nim pożyczkobiorca musi ponadto pamiętać o wykazaniu salda pożyczki na dzień 31.12. jako zobowiązania w swoim zeznaniu podatkowym za 2023 rok oraz o odliczeniu ewentualnych odsetek od pożyczki. Jest to konieczne, ponieważ takie informacje dotyczące pożyczek dla akcjonariuszy nie są automatycznie wstępnie wypełniane w zeznaniu podatkowym.

Również pożyczki dla akcjonariuszy zaciągnięte w innej spółce grupy niż ta, w której dana osoba jest akcjonariuszem, mogą podlegać opodatkowaniu jako dywidenda. Dotyczy to na przykład sytuacji, gdy osobisty akcjonariusz spółki holdingowej zaciągnął pożyczkę w spółce zależnej tej spółki holdingowej.

– Wyjątek: pożyczki/konta rozliczeniowe nieustanowione w sposób rzeczywisty

Wypłaty księgowane na koncie rozliczeniowym, które nie mają podstawy w postaci rzeczywiście udzielonej pożyczki ustanowionej przed 7 października 2015 roku, powinny, tak jak dotychczas, zostać zgłoszone jako dywidenda zarówno na poziomie spółki, jak i akcjonariusza. Dotyczy to sytuacji, w której nie zdecydowano się zamiast tego zgłosić tych wypłat jako wynagrodzenie.

– Wyjątek określony w rozporządzeniu podatkowym Ministerstwa Finansów FSFIN § 10-11-1

W następujących przypadkach przewidziano wyjątek od zasady ogólnej dotyczącej opodatkowania rzeczywistych pożyczek od spółki na rzecz akcjonariusza:

a) Kredyt lub zabezpieczenie udzielone przez podmiot finansowy, por. § 1-3 ustawy o podmiotach finansowych.

b) Kredyt poniżej 100 000 NOK udzielony przez spółkę akcjonariuszowi, jeśli kredyt zostanie spłacony w ciągu 60 dni od jego udzielenia.

c) Należności handlowe będące elementem zwykłej działalności spółki, jeśli należność zostanie uregulowana w ciągu 30 dni od jej powstania.

d) Kredyt lub zabezpieczenie udzielone przez pracodawcę, jeżeli pracownik w momencie udzielenia pożyczki nie posiada, bezpośrednio ani pośrednio, więcej niż pięć procent akcji lub udziałów ani nie dysponuje więcej niż pięcioma procentami głosów na zgromadzeniu wspólników spółki pracodawcy lub innej spółki w tej samej grupie, por. § 1-3 ustawy o spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością oraz § 1-3 ustawy o spółkach akcyjnych, w zakresie mających zastosowanie do spółki pracodawcy. Akcje lub udziały należące do małżonka, partnera życiowego pracownika lub osoby, z którą pracownik jest spokrewniony lub spowinowacony w linii prostej lub bocznej do stopnia wuja lub ciotki włącznie, uwzględnia się przy obliczaniu udziału pracownika w akcjach lub udziałach spółki.

Jeśli akcjonariusze lub osoby z nimi powiązane posiadają pożyczki w spółce lub innych częściach grupy, bardzo ważne jest, abyśmy zostali o tym poinformowani, i prosimy o przesłanie nam kopii ewentualnych umów pożyczki. Prosimy o kontakt z nami w razie jakichkolwiek pytań w tej sprawie lub jeśli możemy w czymś pomóc.

 

Jeśli pod koniec roku dokonano prywatnych wypłat lub zaciągnięto pożyczki, ważne jest, abyśmy zostali o tym poinformowani, tak abyśmy mogli wspólnie ocenić, czy powinno to zostać zgłoszone odpowiednio jako pożyczka dla akcjonariusza, dywidenda czy wynagrodzenie.