Vorschusssätze für 2025
Die norwegische Steuerdirektion hat die Sätze für den Steuervorabzug und die Steuerfestsetzung für 2025 festgelegt.
Kostenersparnis
Erhält der Arbeitnehmer während eines Pendleraufenthalts freie Verpflegung oder wird die Verpflegung gegen Beleg erstattet, wird die abzugs- und steuerpflichtige Kostenersparnis mit 105 Kronen pro Tag bewertet.
Vergütung für Verpflegung und Unterkunft bei Dienstreisen oder Arbeitsaufenthalten mit Übernachtung
Wird eine Verpflegungsvergütung für Dienstreisen mit Übernachtung oder Arbeitsaufenthalte außerhalb des Wohnsitzes bis zu folgenden Beträgen ausgezahlt:
· 678 Kronen pro Tag für Steuerpflichtige, die in einem Hotel o. Ä. übernachtet haben und das Frühstück zusätzlich selbst bezahlen, oder
· 400 Kronen pro Tag für Steuerpflichtige, die in einem Zimmer ohne Kochmöglichkeit oder in einer Pension oder Baracke übernachtet haben,
so gilt dies nicht als abzugs- und steuerpflichtiger Überschuss. Eine Verpflegungsvergütung für Dienstreisen mit Übernachtung kann mit 105 Kronen pro Tag ausgezahlt werden, ohne dass dies einen abzugs- und steuerpflichtigen Überschuss darstellt, wenn der Steuerpflichtige in einem Zimmer mit Kochmöglichkeit übernachtet hat oder privat übernachtet hat.
Ein Nachtzuschlag, der gemäß den Bestimmungen des staatlichen Reisereglements (Sondervereinbarung oder Tarifvertrag) für Dienstreisen bis zu 435 Kronen pro Tag ausgezahlt wird und den Nachweisanforderungen in § 5-6-12 Absatz 3 der Steuerzahlungsverordnung entspricht, mit Ausnahme der Angabe von Name und Adresse der Unterkunft oder des Vermieters, gilt nicht als abzugs- und steuerpflichtiger Überschuss.
Reisen ohne Übernachtung
Eine Vergütung zur Deckung von Mehrkosten für Verpflegung bei Dienstreisen von mindestens 15 km vom Ausgangspunkt der Reise ohne Übernachtung, ausgezahlt bis zu
· 200 Kronen für Reisen ab 6 Stunden bis einschließlich 12 Stunden
· 400 Kronen für Reisen über 12 Stunden
gilt nicht als abzugs- und steuerpflichtiger Überschuss
Kfz-Vergütung (Kilometergeld)
Satz pro Kilometer – unabhängig von der Fahrstrecke 3,50 Kronen pro km.
Beifahrerzuschlag 1,00 Kronen pro km.
Fahrten auf Wald- und Baustellenwegen 1,00 Kronen pro km.
Anhänger 1,00 Kronen pro km.
Bei Nutzung eines Motorboots für dienstliche Fahrten kann ein abzugs- und steuerfreier Satz von 7,50 Kronen pro km angewendet werden. Bei Nutzung eines Schneemobils oder ATV kann ein Satz von 10,00 Kronen pro km angewendet werden. Bei Nutzung eines schweren Motorrads (über 125 ccm) kann ein Satz von 2,95 Kronen pro km angewendet werden. Bei Nutzung eines Mopeds oder leichten Motorrads (bis 125 ccm) und anderer motorisierter Fortbewegungsmittel kann ein Satz von 2,00 Kronen pro km angewendet werden.
Kfz-Sätze – Vorteil bei privater Nutzung eines Firmenwagens
Der Vorteil bei privater Nutzung eines Firmenwagens wird mit 30 % des Listenpreises des Fahrzeugs als Neuwagen bis 362.300 Kronen und 20 % des darüber hinausgehenden Listenpreises festgelegt.
Kfz-Sätze – Firmenwagen, bei dem der Vorteil nicht im Verhältnis zum Listenpreis steht
Sind die Voraussetzungen dafür erfüllt, dass der auf dem Listenpreis basierende Standardvorteil zu hoch ausfällt, und dauert die Firmenwagenregelung das ganze Jahr, so ist der nach Ermessen festgesetzte Vorteil bei der Berechnung des Steuervorabzugs und bei der Steuerfestsetzung auf 65.000 Kronen festzusetzen.
Kfz-Sätze – Firmenwagen, der außerhalb der Standardregeln liegt
Bei privater Nutzung eines Firmenwagens, der außerhalb der Standardregeln liegt, wird der Vorteil für Arbeitswege bis zu 4.000 km und sonstige private Fahrten nach einem Satz von 3,40 Kronen pro km berechnet.
Für Arbeitswege, die 4.000 km übersteigen, wird der Vorteil nach einem Satz von 1,50 Kronen pro km berechnet.
Lieferwagen Klasse 2 und Lastkraftwagen mit einem Gesamtgewicht unter 7.501 kg
Die Regeln zur Bewertung des abzugs- und steuerpflichtigen Vorteils für Lieferwagen der Klasse 2 und Lastkraftwagen mit einem Gesamtgewicht unter 7.501 kg ergeben sich aus der Verordnung Nr. 1158 vom 19. November 1999 zur Ergänzung und Durchführung von § 5-13-1 Absatz 4 des Steuergesetzes sowie aus § 5-8-11 der Steuerzahlungsverordnung. Die Berechnung des abzugs- und steuerpflichtigen Vorteils der privaten Nutzung erfolgt entweder nach der Standardmethode (mit Grundabzug) oder nach dem Kilometersatz (individuelle Bewertung). Der Grundabzug vom Listenpreis für ein Fahrzeug, das unter den ersten Satz fällt, beträgt 50 Prozent der Berechnungsgrundlage nach § 5-13 des Steuergesetzes. Der Grundabzug darf 150.000 Kronen nicht übersteigen. Absatz 1 Satz 2 zum Schwellenwert für Stufe 2 gilt entsprechend. Sind die Voraussetzungen für eine individuelle Festsetzung des Vorteils bei privater Nutzung erfüllt, vgl. die Verordnung des Finanzministeriums zu § 5-13-1 Absatz 4 Satz 4 des Steuergesetzes, wird der Vorteil auf 3,40 Kronen pro Kilometer festgesetzt.
Freie Verpflegung und Unterkunft
Der abzugs- und steuerpflichtige Vorteil bei ganz oder teilweise freier Verpflegung und Unterkunft wird nach folgenden Sätzen festgesetzt:
· Freier Aufenthalt (Verpflegung und Unterkunft) 148 Kronen pro Tag
· Freie Verpflegung (alle Mahlzeiten) 105 Kronen pro Tag
· Freie Verpflegung (zwei Mahlzeiten) 81 Kronen pro Tag
· Freie Verpflegung (eine Mahlzeit) 54 Kronen pro Tag
· Freie Unterkunft (eigenes oder geteiltes Zimmer) 43 Kronen pro Tag.
Es werden nur die Tage berücksichtigt, an denen der Arbeitnehmer solche Leistungen tatsächlich erhält.
Verpflegung für Fernfahrer bei Fahrten in Norwegen und im Ausland
Eine Vergütung zur Deckung von Mehrkosten für Verpflegung für Fernfahrer bei Fahrten in Norwegen und im Ausland, ausgezahlt bis zu 400 Kronen pro Tag, gilt nicht als abzugs- und steuerpflichtiger Überschuss. Der Satz umfasst Kleinausgaben.
Verpflegung bei Besuchsreisen für Steuerpflichtige mit freier Verpflegung am Arbeitsort
Eine Vergütung von bis zu 113 Kronen je Fahrtrichtung zur Deckung von Mehrkosten für Verpflegung, wenn die Besuchsreise zwischen dem Ort des Arbeitsaufenthalts und dem Zuhause keine Übernachtung erfordert, aber 6 Stunden oder mehr dauert, gilt nicht als abzugs- oder steuerpflichtiger Überschuss.
Vergütung für Unterkunft bei Aufenthalt in eigener Baracke/eigenem Wohnwagen
Eine Vergütung von bis zu 78 Kronen pro Tag für Steuerpflichtige, die während eines Arbeitsaufenthalts außerhalb des Wohnsitzes in ihrer eigenen Baracke/ihrem eigenen Wohnwagen wohnen, sofern dieser nicht als Betriebsmittel gilt, gilt nicht als abzugs- oder steuerpflichtiger Überschuss.
Begrenzung der Repräsentationskosten
· Der Abzug für Kosten der Bewirtung außer Haus, wie in § 6-21-2 Absatz 1 Satz 4 der Verordnung der Steuerdirektion vom 22. November 1999 zu § 6-21-2 des Steuergesetzes genannt, darf 579 Kronen pro Person und Anlass nicht übersteigen.
· Der Abzug für Kosten eines Geschenkgegenstands mit Firmenlogo und/oder Firmennamen auf dem Gegenstand, wie in § 6-21-5 Absatz 1 der Verordnung genannt, darf 317 Kronen pro Gegenstand nicht übersteigen.
· Der Abzug für Aufmerksamkeiten gegenüber Geschäftspartnern gemäß § 6-21-6 Satz 1 der Verordnung darf 317 Kronen pro Anlass nicht übersteigen.
Kostenvergütung für Tagesmütter/-väter
Eine Kostenvergütung zur Deckung von Mehrkosten für Verpflegung, zusätzliche Kosten für Reinigung, Heizung usw. für Personen, die fremde Kinder im eigenen Zuhause betreuen, einschließlich derer, die eine Familientagesstätte als Gewerbe im eigenen Zuhause betreiben, gilt nicht als gewerbliches Einkommen, wenn die Vergütung 50 Prozent des Entgelts für die Kinderbetreuung ausmacht, jedoch höchstens 1.413 Kronen pro Monat und Kind.
Werkzeugvergütung für Bauarbeiter
Eine Vergütung an Bauarbeiter von bis zu 3.315 Kronen pro Jahr für Handwerkzeug gilt nicht als abzugs- oder steuerpflichtiger Überschuss, wenn der Bauarbeiter Werkzeug für seine Arbeit vorhält. Übersteigt die Vergütung den Satz, stellt die Mehrauszahlung einen abzugs- und steuerpflichtigen Überschuss dar, sofern kein vollständiger Kostennachweis erbracht wird.
Werkzeugvergütung für Waldarbeiter
Eine Vergütung an Waldarbeiter von bis zu 38 Kronen pro Stunde zur Deckung der Kosten für die Haltung einer Motorsäge und anderer Geräte (Abschreibung, Wartung und Betriebskosten) für ihre Arbeit gilt nicht als abzugs- oder steuerpflichtiger Überschuss. Übersteigt die Vergütung den Satz, stellt die Mehrauszahlung einen abzugs- und steuerpflichtigen Überschuss dar, sofern kein vollständiger Kostennachweis erbracht wird.
Homeoffice-Vergütung
Eine Vergütung von bis zu 2.192 Kronen pro Jahr zur Deckung von Mehrkosten im Zusammenhang mit dem Teil der Immobilie, der in der Erwerbstätigkeit des Eigentümers genutzt wird, gilt nicht als abzugs- oder steuerpflichtiger Überschuss, wenn der Eigentümer mindestens die Hälfte der Immobilie, berechnet nach dem Mietwert, als eigenes Zuhause nutzt. Übersteigt die Vergütung den Satz, stellt die Mehrauszahlung einen abzugs- und steuerpflichtigen Überschuss dar, sofern kein vollständiger Kostennachweis für den in der Erwerbstätigkeit genutzten Teil der Immobilie erbracht wird.
