Reduzierter Mehrwertsteuersatz für Wasser- und Abwasserdienstleistungen ab 1. Juli 2025
Ab dem 1. Juli 2025 tritt eine wichtige Änderung des Mehrwertsteuergesetzes in Kraft: Der Mehrwertsteuersatz für Wasser aus Wasserwerken und Abwasserdienstleistungen wird von 25 % auf 15 % gesenkt. Die Änderung ist im neuen § 5-12 des Mehrwertsteuergesetzes verankert und wird in § 5-12-1 der Mehrwertsteuerverordnung näher geregelt 1).
Was fällt unter den reduzierten Satz?
Der reduzierte Satz gilt für:
- Trinkwasser, das über ein Wasserversorgungssystem geliefert wird, unabhängig davon, ob es an Haushalte oder Unternehmen geliefert wird.
- Abwasserdienstleistungen, einschließlich Ableitung und Behandlung von Sanitärabwasser sowie sonstigem Abwasser, das zusammen mit Sanitärabwasser behandelt wird 1).
- Lieferung von Wasser zwischen Kommunen, auch wenn die empfangende Kommune kein eigenes Wasserwerk hat.
- Entleerung von Klärgruben und Sammelbrunnen für Sanitärabwasser.
- Miete und Installation von Wasserzählern durch die Kommunen 2).
Übergangsregeln für 2025
Um die Verwaltung bei der Einführung des neuen Satzes zu vereinfachen, wurden Übergangsregeln eingeführt:
- Kommunen und Anbieter können wählen, die Gebühren anteilig auf das erste und zweite Halbjahr aufzuteilen, sodass die Hälfte der Gebühren für 2025 mit 25 % und die Hälfte mit 15 % berechnet wird, unabhängig vom tatsächlichen Verbrauch 1).
- Zum Zeitpunkt des Übergangs ist keine separate Ablesung des Wasserzählers erforderlich.
Was ist nicht erfasst?
Es ist wichtig zu beachten, dass Waren und Dienstleistungen wie die Errichtung von Kleinkläranlagen, einschließlich Bauleistungen und Ausrüstung, nicht unter den reduzierten Satz fallen. Diese unterliegen weiterhin dem regulären Mehrwertsteuersatz von 25 % 1).
Quellen:
- Skatteetaten (norwegische Steuerbehörde): Festlegung der neuen Mehrwertsteuerverordnung § 5-12-1 1)
- Skatteetaten: Mehrwertsteuerhandbuch § 5-12 3)
- Norsk Vann (norwegischer Wasserverband): Neuigkeiten zur reduzierten Mehrwertsteuer 2)
