Aktionärsregistermeldung
Die Frist für die Einreichung der Aktionärsregistermeldung 2025 rückt näher
Damit wir dem Unternehmen bei der Einreichung der Aktionärsregistermeldung für 2024 behilflich sein können und sicherstellen können, dass die gemeldeten Angaben korrekt sind, benötigen wir einige Informationen vom Unternehmen.
Das Unternehmen ist verpflichtet, die Aktionärsregistermeldung auch dann einzureichen, wenn im Laufe des Jahres 2025 keine relevanten Änderungen oder Dividendenbeschlüsse stattgefunden haben.
Um sicherzustellen, dass wir die notwendigen Informationen erhalten, haben wir eine Checkliste beigefügt, aus der hervorgeht, welche Angaben typischerweise an uns weiterzuleiten sind. Wurden im Laufe des Jahres andere, speziellere Transaktionen im Unternehmen durchgeführt, von denen wir nichts wissen, bitten wir Sie, uns darüber zu informieren.
Wir bitten Sie, uns die entsprechenden Informationen so bald wie möglich, spätestens jedoch bis zum 20.12.2025, zu übermitteln.
Dies ist notwendig, damit wir die Einreichungsfrist am 31. Januar einhalten können.
Sollten Sie Fragen haben oder sich in irgendeiner Sache unsicher sein, zögern Sie bitte nicht, uns zu kontaktieren, damit wir Ihnen helfen können, etwaige Fragen dazu zu klären.
Einreichungsfrist und Zwangsgeld
Wird die Aktionärsregistermeldung zu spät eingereicht, riskiert das Unternehmen ein täglich laufendes Zwangsgeld. Das Zwangsgeld beträgt ½ Gerichtsgebühr (NOK 638,50) pro Tag. Es ist daher sehr wichtig, dass Sie uns die notwendigen Informationen zukommen lassen, damit wir die Meldung fristgerecht einreichen können.
Eine etwaige Vorankündigung eines Zwangsgeldes wird dem Unternehmen über Altinn zugestellt, und das Unternehmen erhält eine E-Mail von der Steuerbehörde mit der Bitte, sich bei Altinn einzuloggen, um den Inhalt und die neu gesetzte Frist einzusehen. Sollten Sie eine solche Ankündigung erhalten, müssen Sie uns umgehend kontaktieren, damit wir verhindern können, dass das Zwangsgeld zu laufen beginnt. Sie sind selbst für das Zwangsgeld verantwortlich, wenn wir die notwendigen Informationen für das rechtzeitige Ausfüllen der Meldung nicht erhalten haben, und wir lehnen zudem jede Haftung für ein anfallendes Zwangsgeld ab, falls Sie uns nicht unmittelbar informiert haben, nachdem das Unternehmen eine Ankündigung über ein Zwangsgeld erhalten hat.
Besonderes zu Aktionärsdarlehen/Verrechnungskonten
– Im Jahr 2025 begründete Aktionärsdarlehen – Hauptregel
Tatsächlich begründete Darlehen des Unternehmens an einen persönlichen Aktionär und dessen nahestehende Personen, die im Laufe des Jahres 2025 begründet wurden, sind grundsätzlich als Aktionärsdarlehen in der Aktionärsregistermeldung zu melden. Dasselbe gilt bei einer Erhöhung des Darlehenssaldos bereits bestehender Darlehen. Solche Darlehen sind für den Aktionär als Dividende steuerpflichtig, auch wenn das Darlehen eine Rückzahlungsverpflichtung gegenüber dem Unternehmen begründet. Erlässt das Unternehmen jedoch ein zuvor besteuertes Darlehen, ist dies nicht steuerpflichtig. Wurden Rückzahlungen auf besteuerte Darlehen geleistet, ist dies in der Aktionärsregistermeldung als eingezahltes Kapital auf die Aktien dieses Aktionärs zu melden. In diesem Fall kann der Aktionär später einen entsprechenden Betrag ohne erneute Besteuerung entnehmen.
Wird ein Darlehen als Aktionärsdarlehen des Unternehmens gemeldet, wird dies als vorausgefüllte steuerpflichtige Dividende in der Steuererklärung des Aktionärs erscheinen. Der Aktionär muss sich dennoch stets vergewissern, dass dies vor Einreichung der Steuererklärung berücksichtigt wurde. Er bzw. der nahestehende Darlehensnehmer muss außerdem daran denken, den Darlehenssaldo zum 31.12. als Schuld in seiner Steuererklärung für 2023 einzutragen und etwaige Darlehenszinsen abzuziehen. Dies ist notwendig, da solche Angaben zu Aktionärsdarlehen nicht automatisch in der Steuererklärung vorausgefüllt werden.
Auch Aktionärsdarlehen, die in einem anderen Unternehmen des Konzerns aufgenommen wurden als in dem Unternehmen, in dem die Person Aktionär ist, können als Dividende steuerpflichtig sein. Dies gilt zum Beispiel, wenn ein persönlicher Aktionär einer Holdinggesellschaft ein Darlehen bei einer Tochtergesellschaft der Holdinggesellschaft aufgenommen hat.
– Ausnahme: Nicht tatsächlich begründete Darlehen/Verrechnungskonten
Auszahlungen, die auf einem Verrechnungskonto verbucht wurden und die nicht auf einem tatsächlich begründeten, vor dem 7. Oktober 2015 entstandenen Darlehen beruhen, sind wie bisher sowohl auf Unternehmens- als auch auf Aktionärsebene als Dividende zu melden. Dies gilt, sofern man sich nicht stattdessen dafür entscheidet, diese Entnahmen als Lohn zu melden.
– Ausnahme gemäß der Steuerverordnung des Finanzministeriums FSFIN § 10-11-1
In den folgenden Fällen ist eine Ausnahme von der Hauptregel zur Steuerpflicht tatsächlicher Darlehen des Unternehmens an einen Aktionär vorgesehen:
a) Kredit oder Sicherheitenstellung durch ein Finanzunternehmen, vgl. § 1-3 des Finanzunternehmensgesetzes.
b) Kredit unter NOK 100.000 vom Unternehmen an den Aktionär, sofern der Kredit innerhalb von 60 Tagen nach Gewährung zurückgezahlt wird.
c) Kundenforderungen, die Teil der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit des Unternehmens sind, sofern die Forderung innerhalb von 30 Tagen nach ihrer Entstehung beglichen wird.
d) Kredit oder Sicherheitenstellung, die vom Arbeitgeber gewährt wird, sofern der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Darlehensgewährung weder direkt noch indirekt mehr als fünf Prozent der Aktien oder Anteile besitzt oder mehr als fünf Prozent der Stimmen in der Generalversammlung der Arbeitgebergesellschaft oder eines anderen Unternehmens im selben Konzern hält, vgl. § 1-3 des Gesetzes über Aktiengesellschaften und § 1-3 des Gesetzes über börsennotierte Aktiengesellschaften, wie sie für die Arbeitgebergesellschaft gelten. Aktien oder Gesellschaftsanteile, die dem Ehegatten, Lebenspartner des Arbeitnehmers oder einer Person gehören, mit der der Arbeitnehmer in gerader oder in der Seitenlinie bis zum Grad von Onkel oder Tante verwandt oder verschwägert ist, sind bei der Berechnung des Aktien- oder Gesellschaftsanteils des Arbeitnehmers zu berücksichtigen.
Wenn Aktionäre oder ihnen nahestehende Personen Darlehen im Unternehmen oder in anderen Teilen des Konzerns haben, ist es sehr wichtig, dass wir darüber informiert werden. Wir bitten darum, uns Kopien etwaiger Darlehensverträge zu übermitteln. Bitte zögern Sie nicht, uns zu kontaktieren, wenn Sie Fragen hierzu haben oder wir Ihnen hierbei behilflich sein können.
Wurden gegen Ende des Jahres private Entnahmen getätigt oder Darlehen aufgenommen, ist es wichtig, dass wir darüber informiert werden, damit wir gemeinsam beurteilen können, ob dies als Aktionärsdarlehen, Dividende oder Lohn zu melden ist.
